Большой исход: как из Украины вывели $116 млрд

Недавно был опубликован доклад Global Financial Integrity на тему “Незаконный вывоз капитала из развивающихся стран“. Авторы доклада утверждают, что за 10 лет (2004-2013) из нашей страны за рубеж было выведено более $116 млрд.

Читай также: ТОП-5 валютных послаблений для украинцев

Бюджет-кормилец

Следует понимать, что активность процесса вывода капитала зависит от общей ситуации в стране. В 2011-2012 годах, например, пик активности вывода капиталов стоит связывать с тем, что, несмотря на то, что страной правила “Семья“ Януковича, все же был рост экономики. Украина готовилась к проведению финальной части Евро-2012, большинство граждан имели работу, наблюдался приток инвестиций.

Стоит отметить, что наибольшая активность вывода украинских капиталов за границу совпадает с периодом резкого повышения уровня внешнего долга нашей страны. Например, в 2008 году госдолг Украины увеличился на $20 млрд, в 2011 г. - на $14 млрд, в 2012 году - на $9 млрд. И это является не прямым, но все же подтверждением того, что часть выводимых активов - это украденные бюджетные средства.

Смотри также: Дмитрий Дубилет: Депозитные ставки в Украине высоки, как никогда

Офшор-помощник

Наиболее популярной легальной схемой для вывода крупного капитала является использование офшорных компаний. Для подобных целей довольно часто прибегают к применению договоров займа, в которых заемщиком выступает резидент Украины, а заимодатель - лицо, как правило, зарегистрированное, в стране с низкой ставкой налога на прибыль, а также имеющей договор об избежании двойного налогообложения с Украиной (например, Кипр).

Модель с займами, как правило, используется в случае, когда украинскому бизнесу необходимо финансирование (например, на начальном этапе работы компании, для покупки активов и т.п.). Следует отметить, что законодательством Украины предусмотрена максимально возможная процентная ставка по договору займа в размере 11 % годовых, что позволяет ежегодно выводить за рубеж 11% от величины заимствованной суммы. Процентные платежи не только уменьшают базу обложения налогом на прибыль в Украине, но и облагаются льготной ставкой украинского налога у источника в силу положений договора об избежании двойного налогообложения между Украиной и, например, Кипром.

Читай также: Для инвестиций Украина должна победить коррупцию - еврокомиссар

Примечательно, что на Кипре налоговое бремя на полученные проценты снижается как за счет того, что кипрская ставка налога на прибыль ниже украинской, так и за счет создания расходов кипрской компании на “классические“ офшоры (Белиз, Британские Виргинские Острова и т.п.), например, в качестве платы за услуги и выплаты процентов по займам. Внедрение Кипра как промежуточной юрисдикции (вместо прямых выплат на “классический“ офшор из Украины) используется в целях применения льготной ставки налога у источника (при прямой выплате на офшор такая ставка составила бы 15%, в то время как выплаты процентов на Кипре облагаются только 2%).

Игра на роялти

Если бизнес существует уже несколько лет и нет необходимости в привлечении инвестиций, для вывода накопленной в Украине прибыли за рубеж довольно часто используется механизм выплаты роялти. Для подобных целей регистрируется торговая марка на “классическом“ офшоре, который выдает лицензию на ее использование компаниям, инкорпорированным в странах с льготным режимом налогообложения роялти, а также имеющих договор об избежании двойного налогообложения с Украиной, которым предусмотрены сниженные ставки налога на репатриацию роялти. Опять же, к таким странам можно отнести Кипр.

Читай также: Bloomberg поместил Украину в рейтинг самых инновационных экономик

Кипрская компания, владеющая правами на торговую марку на основании лицензии, выдает сублицензию украинской компании. Ставка украинского налога у источника на роялти составляет 5% (при этом прямая выплата роялти на офшор облагается 15% налога у источника). Как и проценты, роялти также уменьшают базу налогообложения в Украине.

Купи услугу

Также активно используются договоры с нерезидентами на предоставление услуг. В частности, речь идет о покупке маркетинговых исследований и оплате услуг агентов по поиску контрагентов. Оба варианта не предполагают уплаты НДС в Украине и позволяют завышать расходную базу отечественных компаний. Как правило, подобные услуги предоставляют лица, аффилированные с украинскими компаниями. Одним из минусов подобных схем являются установленные законодательством ограничения суммы подобных сделок: они не должны превышать 50 000 евро в год, в противном случае государство будет проводить ценовую экспертизу заключенных договоров (следует отметить, что подобные ограничения применяются и к роялти).

Вывести средства за рубеж могут не только украинские компании, но и рядовые украинцы. Для этого нашим соотечественникам достаточно стать учредителем офшорной компании 

Все в офшор

Примечательно, что вывести средства за рубеж могут не только украинские компании, но и рядовые украинцы. Для этого нашим соотечественникам достаточно стать учредителем офшорной компании, которая будет участвовать в изложенных выше схемах. Формально приобретение резидентом Украины долей в иностранной компании является инвестицией за рубеж и требует получения лицензии НБУ. Обойти эту бюрократическую преграду достаточно просто: необходимо, чтобы акции иностранной компании были получены бесплатно. Для этого достаточно, чтобы нерезидент подарил физическому лицу акции офшорной компании-“пустышки“, стоимость которых не превышает несколько евро (что избавит гражданина от необходимости декларировать факт подарка).

Читай также: Худший год позади: киевляне оставили в ресторанах 3,2 млрд грн

После установления контроля над этой компанией ее используют для реализации ранее описанных законных схем вывода средств за рубеж. Аккумулированную на офшоре прибыль зачастую используют в виде оплат заграничных расходов украинских граждан напрямую с карточных счетов офшорных компаний (например, обосновывая такие расходы осуществлением украинским гражданином представительских функций от имени данной компании).

Новейшая история

Стоить отметить, что отток капитала из страны наблюдался и в 2014-2015 гг., которые не изучались авторами доклада. В 2014 году активность вывода капитала стоит связывать с началом конфликта по Крыму и ситуацией на части территорий Донецкой и Луганской областей. Тогда многие наши сограждане настраивались на самый пессимистический сценарий развития ситуации в стране, поэтому и отток денежных средств был колоссален. Состоятельные украинцы пытались выводить свои финансы, даже несмотря на большие трудности и потери части капитала. Но резкая волна оттока капитала прекратилась, как только ситуация в стране несколько стабилизировалась. 

Читай также: Потребительские настроения украинцев подросли

Безусловно, в перспективе тенденция вывода капитала сохранится. В стране кризис, упадок экономики, что только подогревает желание граждан вывести активы за рубеж. При этом номинальные величины выведенных капиталов будут уменьшаться в силу снижения доходов и граждан, и компаний. Дальнейшая активность вывода капиталов будет всецело зависеть от развития ситуации в стране.

Автор - юрист юридической фирмы “Ильяшев и Партнеры“ Галина Мельник

Смотри также - Путин - Мы не собираемся вводить какие-либо санкции против Украины:

• Теги:
• деньги
• Украина
• экономика
• бизнес