Что изменилось в подаче налоговой декларации в 2011 году

28 марта 2011, 11:20

Артем Стоянов

Старший партнер, LCF LAW GROUP

С вступлением в силу Налогового Кодекса Украины сроки, порядок и форма подачи налоговой декларации на доходы физических лиц регулируется нормами этого документа.

Так, в соответствии с 4 п. 18 ст. 49 НКУ, налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равен календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным. Ранее же в соответствии с Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» налоговая декларация подавалась до 1 апреля года, следующего за отчетным.

При этом необходимо отметить, что п. 3 ст. 179 НКУ предусматривает отдельные сроки подачи налоговой декларации для налогоплательщиков-резидентов, выезжающих заграницу на постоянное место жительство, а именно: они обязаны представить в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду. При этом орган налоговой службы в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату причитающейся суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу. Справка которая подается в органы таможенного контроля при пересечении таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

НКУ предусматривает перечень лиц, освобожденных от обязательства подачи налоговой декларации. Так, согласно п.4 ст.179 плательщики налога освобождаются от обязанности подачи налоговой декларации независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые:

являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (включая родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;

находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или в заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации;

находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года; находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;

а так же в других случаях.

В соответствии, с п. 5 ст. 179 НКУ налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариальноуполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение. При этом НКУ определен ряд лиц, на которых возложена обязанность по заполнению и подаче налоговой декларации от имени налогоплательщика. Так, согласно п. 6 ст. 179 НКУ, обязанность по заполнению и подаче налоговой декларации от имени налогоплательщика возлагается на следующих лиц:

опекуна или попечителя - относительно доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;

государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога, определенного в установленном порядке банкротом.

В случае возникновения вопросов относительно заполнения годовой налоговой декларации, плательщик налога до 1 марта, следующего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой дать разъяснение касательно заполнения годовой налоговой декларации, в свою очередь орган государственной налоговой службы обязан предоставить безвозмездные услуги по такому обращению. Данное право налогоплательщика и обязательство органа государственной налоговой службы предусмотрено п. 10 ст. 179 НКУ. В свою очередь п. 12 ст. 179 НКУ предусматривает по обращению налогоплательщика выдачу органом государственной налоговой службы, в который была подана налоговая декларация, справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы.

Необходимо отметить, в соответствии с Налоговым Кодексом Украины, для многих физических лиц-налогоплательщиков в зависимости от утвержденного уровня минимальной заработной платы зависит ставка налога, которая буде применяться к доходам данных физических лиц. Так, в соответствии со ст. 167 НКУ, ставка налога составляет 15 процентов от налогооблагаемой базы полученных доходов (за исключением некоторых случаев), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемых (предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам. А также в форме выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартных игр.

Однако при этом следует отметить, что в случае, если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяца доходов, указанных выше, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17 % от суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15%. Согласно Закону Украины «О государственном бюджете Украины на 2011 год на 1 января 2011 года минимальная заработная плата составляет 941 грн.

Екатерина Гутгарц

Главный редактор, Prostopravo.com.ua

Глобальных изменений в порядке подачи годовой налоговой декларации не произошло. Прежней осталась и сама форма декларации об имущественном состоянии и доходах.

Из изменений можно выделить следующие:

обязанность налогоплательщика по подаче налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы не только исключительно от налоговых агентов, но и исключительно от операции продажи (мены) или дарения имущества при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог;

в новом НК нет нормы о том, что лицо, заполнившее декларацию налогоплательщика на основании нотариальной доверенности за вознаграждение, несет ответственность за ее заполнение на уровне налогоплательщика, а такой налогоплательщик освобождается от ответственности;

налогоплательщик согласно новому НК обязан самостоятельно оплатить сумму налогового обязательства, указанного в поданной налоговой декларации, до 1 августа года, следующего за отчетным;

в случаях, определенных законом, физическое лицо подает декларацию, где указываются не только сведения о его доходах, имущественном положении, затратах и обязательствах финансового характера, но и такие же сведения о членах его семьи.

Изменение размера прожиточного минимума влияет на размер налоговой социальной льготы (сумма, на которую плательщик имеет право уменьшить общий месячный доход). Поскольку в данном случае применяется прожиточный минимум, установленный на 1 января отчетного года (с 01.01.2011 г. - 894 грн), то это будет актуально при подаче налоговой декларации за 2011 год.

Необлагаемый налогом минимум доходов граждан остался прежним – 17 грн.

Источник: Prostobank.ua

Читайте нас в Google.News

Не пропусти другие интересные статьи, подпишись: