"Налоговый кредит" стал "налоговой скидкой"

14 апреля 2011, 10:03

Право физического лица на возвращение переплаченного в прошлом году подоходного налога впервые появилось после вступления в силу Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» 1 января 2004 года. На протяжении нескольких лет об этой возможности знали немногие. Так, согласно статистике, не более 1% зарегистрированных налогоплательщиков обращается в налоговую с требованием о возмещении налоговой переплаты.

Оно и не мудрено, процедура для многих сложная и неприятная, а «вознаграждение» вызывает лишь ироничную улыбку. Со вступлением в силу Налогового Кодекса в январе 2011 года вышеупомянутый закон потерял силу. Налоговый кредит ныне переименовался в «налоговую скидку». Но что нового, помимо названия, принес нам кодифицированный налоговый закон?

Законодательные отличия касательно налогового кредита / налоговой скидки
ДЕЙСТВУЮЩЕЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО (Налоговый Кодекс 2010 года)	СТАРОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО (Закон 2004 года)
Название продукта – «налоговая скидка»	Название продукта – «налоговый кредит»
Право на налоговую скидку имеют граждане с ИНН и со штампом в паспорте об отказе от ИНН	Право на налоговый кредит имеют только граждане с ИНН
Исчерпывающий безальтернативный перечень документов, которыми плательщик налога может подтвердить свои затраты для оформления налоговой скидки: квитанции, чеки (фискальные или товарные), ордера (приходные кассовые), договора, которые идентифицируют продавца товаров/работ/услуг и их покупателя/получателя (в виде копий) При этом необходимо обязательно вести книгу учета доходов и расходов (в свободной форме).	Открытый перечень документов, которыми плательщик налога может подтвердить свои затраты для оформления налогового кредита: квитанции, чеки, ордера, договора и другие документы Книга самоучета физлицом доходов и расходов не упоминалась
Часть процентов по ипотечному кредиту (при площади до 100 кв.м. – все проценты) можно включить в налоговую скидку десять лет подряд – начиная с года, в котором объект жилищной ипотеки приобретается или построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность физлица и начинает использоваться как основное место жительства.	Часть процентов по ипотечному кредиту (при площади до 100 кв.м. – все проценты) можно включить в налоговый кредит один раз в десять календарных лет
Плательщик налога может отнести к налоговой скидке затраты на обучение члена своей семьи первой степени родства лишь при условии, что последний (чаще всего – ребенок плательщика) не получает заработной платы	Данного ограничения не было. Плательщики через суд добивались признания налогового кредита для работающих студентов
Лимит на налоговую скидку по оплате вспомогательных репродуктивных технологий – не более трети заработной платы за отчетный налоговый год.	Данного лимита не было
Сумма налогового кредита засчитывается на банковский счет плательщика либо приходит по почте в течение 60 дней.	Сумма налогового кредита приходит по почте в течение 60 дней.
Срок подачи документов – до 1 мая года, следующего после отчетного	Срок подачи документов – до 1 апреля года, следующего после отчетного

По данным компании "Простобанк Консалтинг"

Кроме того, в 2011 году есть числовые отличия по двум «старым» категориям претендентов на налоговый кредит / налоговую скидку:

Категория налоговой скидки	Суммы в 2011 году
Компенсация стоимости высшей или средней профессиональной формы обучения налогоплательщика или члена его семьи	В 2011 году такая сумма не может превышать 1320 грн. из расчета за каждый месяц обучения в течение отчетного налогового года
Компенсация страховых платежей по договорам долгосрочного страхования жизни	В 2011 году такая сумма не может превышать (из расчета за каждый месяц отчетного налогового года, в течение которого действовал договор страхования): при личном страховании – 1320 гривен; при страховании члена семьи первой степени родства – 660 гривен.
Компенсация пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения

По данным компании "Простобанк Консалтинг"

При этом сохранилась норма о том, что общая сумма налоговой скидки, насчитанной налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы, начисленной за год официальной заработной платы. Зная уровень нынешних официальных зарплат, не сложно догадаться о скромных пределах такого «налогового бонуса».

Как и раньше, если налогоплательщик не воспользовался правом на налоговую скидку по итогам отчетного налогового года, то на следующий год это право не переносится.

Не упомянутые выше три категории граждан, имевшие право на налоговый кредит (понесшие расходы на усыновление, пожертвования или благотворительность, а также переоборудовавшие свой личный транспорт под биотопливо), имеют право на налоговую скидку и далее.

Таким образом, мы приходим к выводу, что помимо названия, в сфере налоговых кредитов/скидок существенно ничего не изменилось. Не изменились и проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики.

Проблемы налоговых скидок

Как показывает практика прошлых лет, по тем или иным причинам не все налогоплательщики смогли воспользоваться правом на налоговый кредит.

Ошибка первая. Квитанций нет или они не полные.

Исходя из требования закона, нужно хранить оригиналы всех документов, подтверждающих расходы физлица, а также проследить, чтобы в этих документах обязательно указывались:

стоимость товаров или услуг,
срок их продажи,
наименование продавца,
имя покупателя товаров (работ, услуг).

При отсутствии квитанций или какого-то из указанных параметров в них налоговые органы отказывают налогоплательщикам в праве на налоговый кредит. Доводы о невыдаче поставщиком услуг квитанций требуемого формата (чаще всего, учебными заведениями) налоговики считают несостоятельными.

Как избежать ошибки: всегда требовать от продавца товаров или поставщика услуг, связанных со скидкой, выдачи полных платежных и расчетных документов. Доводы: «в связи с действующим законодательством о налоговой скидке».

Ошибка вторая. Квитанции не на имя того, кто будет оформлять скидку

Если в квитанциях на оплату образования ребенка указаны ФИО одного из супругов, который не работает и не получает доходы в виде заработной платы и, следовательно, не имеет права на налоговую скидку, – то другой супруг (работающий) не может включить в свою налоговую скидку сумму этих расходов. Закон не предусматривает возврат налога из бюджета из расчета общего семейного налогооблагаемого дохода.

Как избежать ошибки: платежные и расходные документы следует сразу оформлять на того члена семьи, который впоследствии планирует воспользоваться правом на налоговую скидку.

Ошибка третья. Платеж за будущие годы

Не смогли воспользоваться правом на налоговый кредит и те налогоплательщики, которые оплатили обучение за несколько лет вперед (не включая отчетный налоговый год). Дело в том, что в налоговый кредит отчетного налогового года можно включить только те расходы, которые фактически понесены за обучение в этом отчетном году.

Более того, расходы «наперед» налогоплательщик не сможет включить в налоговый кредит и в последующие годы, так как право на получение налоговой скидки по результатам отчетного года не переносится на следующие года.

Как избежать ошибки: производить оплату за обучение только за текущий год.

Ошибка четвертая. Тело ипотечного кредита и проценты – одной сумой

Были непреодолимые трудности с включением в налоговый кредит части суммы процентов по ипотечному кредиту – если в качестве подтверждающих документов в налоговый орган подавались платежные документы, в которых сумма тела кредита и процентов по нему, уплаченных плательщиком банку-кредитору, были указаны общей суммой.

Как избежать ошибки: предоставить расчетный документ, который подтверждает оплату именно суммы процентов по такому кредиту.

Ошибка пятая: Плательщик не зарегистрирован в объекте «своей ипотеки»

Налоговые органы всегда отказывали в праве на включение в налоговый кредит (ныне скидку) части суммы процентов по ипотечному кредиту и в тех случаях, когда приобретенный за счет ипотечного кредита жилой дом (квартира, комната) не был определен физическим лицом как основное место жительства.

Как избежать ошибки: зарегистрироваться (с внесением сведений в паспорт) в объекте оформленной на вас жилищной ипотеки. Кстати, декларация о доходах и документы на налоговую скидку подаются в орган ГНИ именно по месту регистрации.

Если говорить о «первичке», то исходя из этого скандально известного «пункта о регистрации», пока жилой дом строится, скидки инвестор не получит. «В таком случае налоговая скидка за первый год погашения ипотечного кредита может быть включена в состав скидки по результатам отчетного года, в котором дом был построен, передан в собственность и начал использоваться как жилье. Последующие платежи (второго, и так далее, годов инвестирования) включаются в состав скидки следующих периодов», – указывает вариант выхода Екатерина Гутгарц, главный редактор портала Prostopravo.com.ua .

Как с ними общаться

Напоследок отметим еще одно нововведение, помогающее справиться с большим количеством названных и неназванных нами проблем. «Согласно с положениями Налогового Кодекса, Государственная Налоговая Администрация должна обеспечивать бесплатное предоставление разъяснений относительно документального подтверждения прав на налоговую скидку, представления налоговой декларации. Также налоговые органы должны бесплатно предоставлять бланки налоговых деклараций, других расчетов, по первому запросу плательщика», – советует не забывать об обязанностях налоговиков перед вами Александр Лукьяненко, старший юрист юридической компании «Ващенко, Бугай и Партнеры».

Если же налоговая определенно отказала вам в налоговой скидке – это еще не бесповоротный тупик. «В любом случае налогоплательщик имеет право обжаловать отказ в включении ряда затрат в состав налогового кредита – путем обращения как в вышестоящий налоговый орган, так и в судебном порядке. При этом судебное обжалование является наиболее эффективным при данного рода спорах», – напоминает Анна Огренчук, управляющий партнер LCF Law Group.

Что интересно, по наблюдению представителя АФ «АКТИО», «судебные споры по начислению налогового кредита, как правило, решаются не в пользу ГНАУ». Однако если у вас нет возможности самостоятельно готовить административный иск и сопровождать свой спор в суде – тогда отсуживаемая сумма налогового кредита, скорее всего, окажется меньше затрат на поддержку вашего иска профессиональными юристами.

Впрочем, если для вас справедливость дороже денег или вы просто азартны – непременно используйте такой шанс победить ГНАУ.

Мнение

Екатерина Гутгарц, главный редактор портала Prostopravo.com.ua

Особенности налоговой скидки для заемщиков по ипотеке:

В состав скидки включается часть суммы процентов за пользование кредитом.

Если кредит в инвалюте – пересчет в гривны по официальному курсу НБУ производится на день оплаты процентов.

Если за счет ипотечного кредита покупается или строится помещение общей площадью до 100 квадратных метров, то в состав налоговой скидки можно относить всю сумму процентов, уплаченных по такому кредиту на протяжении года. Если же общая площадь помещения превышает 100 квадратных метров, то для исчисления скидки используется коэффициент: К=МП/ФП, где К – коэффициент, МП – площадь, равная 100 квадратных метров; ФП – фактическая площадь приобретаемого жилья. Для расчета скидки сумма процентов, оплаченных по кредиту за отчетный год, умножается на коэффициент.

Если сумма полученного кредита превышает сумму, потраченную на строительство, в состав затрат, дающих право на скидку, включается сумма процентов, оплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, потраченной по целевому назначению.

Право на скидку по одному ипотечному кредиту предоставляется в течение 10 последовательных календарных лет с момента приобретения.

Приобретаемое жилье должно быть основным местом жительства налогоплательщика (штамп в паспорте о регистрации).

Артем Стоянов, старший партнер LCF Law Group

Особенности налоговой скидки для заемщиков по ипотеке:

При уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте сумма платежей по таким процентам пересчитывается в гривне по курсу НБУ на день уплаты процентов. Однако право плательщика налога включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в иностранной валюте, вызывало у государственной налоговой службы сомнения, что приводило к судебным спорам.

Право на включение части суммы процентов в налоговую скидку по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у налогоплательщика после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита (если срок погашения такового превышал 10 лет). Однако налогоплательщик может восстановить право на включение в налоговую скидку части суммы процентов, фактически уплаченных по новому ипотечному жилищному кредиту, без соблюдения вышеуказанного правила – в случаях:

принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки (в случаях предусмотренных законом);
ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению местного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления (в случаях предусмотренных законом);
разрушения объекта жилищной ипотеки или признания его непригодным для использования по причине непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);
продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика в соответствии с законом.

В случае если сумма полученного физическим лицом ипотечного жилищного кредита превышает сумму, потраченную на приобретение (строительство) предмета ипотеки – в состав расходов включается только сумма процентов, уплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, потраченной по целевому назначению.

Автор: Владислав Максимов, партнер "АФ "АКТИО", кандидат юридических наук; Анастасия Гуменюк, заместитель директора "Юридического бюро "Деревянчук и Партнеры"; Олег Кочевых

Источник: Prostobank.ua

Читайте нас в Google.News

Не пропусти другие интересные статьи, подпишись: