Кто имеет право на льготу при уплате подоходного налога

Социальная льгота — это сумма, на которую может быть уменьшен месячный облагаемый налогом доход физического лица. Социальная льгота применяется к доходу, полученному в виде заработной платы от одного работодателя и только в том, случае, если заработная плата не превышает размера прожиточного минимума на 1 января отчетного года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен, что на сегодняшний день составляет 1320 грн. (941 грн.*1,4 =1317,4  грн.).

Размер социальной льготы составляет:

• 100% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года (т. е. - 941 грн.) - для любого налогоплательщика;
• 100% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, в расчете на каждого ребенка — для налогоплательщика, который содержит 2 и более детей в возрасте до 18 лет;

В последнем случае, граничный размер дохода, дающий право на льготу умножается на количество детей. Например, для матери, содержащей 3 несовершеннолетних детей,  граничный размер дохода, полученного в виде заработной платы, составит 1320 *3 = 3960 грн.

• 150%  прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, для налогоплательщика, который:

1. является одинокой матерью, отцом, вдовой, вдовцом или опекуном или попечителем — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
2. содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого ребенка до 18 лет;
3. является лицом, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы 1 или 2 категории;
4. является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
5. инвалидом 1 или 2 группы;
6. лицом, которому была присуждена пожизненная стипендия, как гражданину, пострадавшему за свою правозащитную деятельность, включая журналистов;
7. является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны;

• 200% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, для налогоплательщика который является:

1. Героем Украины, Героем СССР, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, награжден 4 и более медалями «За отвагу»;
2. участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, работавшим в тылу, инвалидом 1 или 2 группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны;
3. бывшим заключенным концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;
4. насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые пребывали в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией или ее союзниками;
5. пребывавшем на блокадной территории бывшего Ленинграда в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Если налогоплательщик, имеет право на социальную льготу на нескольких перечисленных выше основаниях, применяется налоговая социальная льгота на том основании, которое дает право на наибольший размер льготы. Исключение составляет ситуация, когда налогоплательщик имеет нескольких детей, в том числе и ребенка инвалида, в таком случае к льготе на детей прибавляется льгота для ребенка-инвалида.

Например, у налогоплательщика 3 несовершеннолетних ребенка, один из которых инвалид, в таком случае льгота составит: 941 грн. + 941 грн. + 1411 грн. 50 коп. = 3293 грн. 50 коп.

Налоговая социальная льгота применяется к доходу в виде заработной платы только по одному месту работы, по выбору самого налогоплательщика. Для этого он подает работодателю заявление о применении льготы, форма которого утверждается Государственной налоговой службой. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право на применение льготы в соответствии с Постановлением КМУ от 29 декабря 2010 года № 1227. Например, свидетельство о рождении ребенка, заключение МСЭК о присвоении группы инвалидности, удостоверение пострадавшего вследствие Чернобыльской катастрофы, удостоверение участника боевых действий и т.п.

Налоговая социальная льгота госслужащим предоставляется без подачи заявления, но с предоставлением подтверждающих документов.

Налоговая социальная льгота не применяется к иным видам доходов, кроме заработной платы, а также:

• заработной плате, которую налогоплательщик получает одновременно с другими доходами в виде стипендии, денежного или имущественного содержания учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;
• дохода самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также самозанятого лица.

Автор: Екатерина Гутгарц

• Теги:
• деньги
• бизнес
• налоги